Возвратный лизинг

[Анна Иванова Профиль]

Возвратный лизинг — это разновидность лизинга, характеризующаяся тем, что в пределах одного лизингового договора продавец одновременно выступает в качестве лизингополучателя. Таким образом, участниками сделки являются только две организации (в отличие от классического лизинга, где 3 стороны сделки — продавец, лизингодатель, лизингополучатель): предприятие, которое продает свое имущество и впоследствии арендует его, и лизинговая компания.

Казалось бы, в чем выгода подобной операции? Такая схема может быть использована, например, когда компания владеет дорогим оборудованием, необходимым для осуществления деятельности, но имеет временные трудности с финансированием.

Проблема решается за счет возвратного лизинга, а именно:

предприятие продает лизинговой компании имущество;
лизинговая компания сразу же сдает приобретенное имущество в лизинг этому предприятию;
предприятие решает проблему с финансированием: появляются свободные средства;
после окончания срока действия договора предприятие имеет право выкупа оборудования проданного имущества.


Нагляднее схема возвратного лизинга:

выкуп лизинговой компанией у предприятия имущества;
использование полученных денежных средств на собственные нужды предприятия;
получение лизинговой компанией кредита в банке для оплаты выкупа имущества;
заключение договора лизинга;
передача ранее выкупленного у предприятия имущества в лизинг;
осуществление предприятием платежей лизинговой компании;
за счет полученных платежей лизинговая компания выплачивает проценты по кредиту;
после получения последнего платежа лизинговая компания передает имущество обратно в собственность предприятия.


Основные преимущества возвратного лизинга:

имущество продолжает использоваться предприятием, меняется только собственник. Да и это временно, так как после всех выплат предмет лизинга возвращается в собственность компании;
привлеченные средства предприятие может использовать для расширения своей деятельности (покупки современного оборудования, ввод новых технологий) или для финансирования текущий деятельности (выплата зарплаты сотрудникам, покрытие кассовых разрывов);
традиционные для лизинга налоговые льготы (уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за счет отнесение лизинговых платежей на себестоимость; возмещение НДС из бюджета; экономия на налоге на имущество за счет применения ускоренной амортизации );
выравнивание баланса предприятия путем продажи имущества по рыночной стоимости.


Возвратный лизинг, позиция налоговых органов

Так как многие организации используют возвратный лизинг для оптимизации налогов, такие схемы просто не могли не заинтересовать налоговиков. Особые подозрения возникают, когда в сделке участвуют родственные структуры, используются альтернативные виды платежей (векселя, взаимозачеты) и длительные отсрочки оплаты имущества. Однако формальных оснований для претензий нет. Правовые основы лизинговой деятельности закреплены в параграфе 6 главы 34 ГК РФ и в «Законе о лизинге». При внимательном изучении которых можно прийти к выводу, что условия договора возвратного лизинга не противоречат им. Более того, законодательство не запрещает совмещение функций продавца оборудования и его лизингополучателя в одном лице.